Autorzy

Archiwum

Tematy

Newsletter

Nie daj się wkręcić w "neutralizację" dokumentów


Karuzele podatkowe będące mechanizmem wyłudzania podatku VAT są zjawiskiem powszechnym i występującym bardzo często w krajach całej Unii Europejskiej. Dlatego też w poniższym wpisie przybliżamy, jak nie zostać ich nieświadomym uczestnikiem. Jeśli prowadząc działalność gospodarczą zetknąłeś się z pojęciem "neutralizacji dokumentów" ten wpis jest właśnie dla Ciebie. Niewątpliwie okaże się również przydatny osobom, które prowadzą transakcje handlowe z podmiotami zagranicznymi.

 

Karuzela podatkowa

 

Najprościej rzecz ujmując jest to proceder polegający na obrocie, często tylko „papierowym” odbywającym się z wykorzystaniem łańcucha kilku podmiotów mających siedziby w różnych krajach Unii Europejskiej. W ramach transakcji karuzelowych część uczestniczących w nich podmiotów czerpie korzyści poprzez brak zapłaty należnego państwu podatku VAT lub uzyskaniu pokaźnego zwrotu podatku VAT wykreowanego na poprzednich etapach obrotu, który w rzeczywistości nie został uregulowany.

 

Neutralizacja dokumentów

 

Coraz częściej zdarza się, że w trakcie sprzedaży towaru kontrahentowi zagranicznemu transport jest organizowany właśnie przez ten podmiot. Na stosownych dokumentach tj. zleceniu spedycyjnym, będącym dowodem potwierdzającym, iż towar został wydany nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE, wszystkie informacje, co do rzeczywistego transportu towaru są zgodne z ustaleniami pomiędzy stronami zawartej transakcji. Jednak dokumenty przewozowe są już poddawane stosownym zabiegom znanym pod pojęciem "neutralizacji". Zabieg ten sprowadza się do wypełniania dwóch kompletów dokumentów CMR. Jest to dokonywane poprzez podanie:

 

- w polach „nadawca" lub „odbiorca", zamiast danych faktycznego nadawcy lub odbiorcy, danych zleceniodawcy transportu (gdy pośrednik chce ukryć dane dostawcy przed finalnym odbiorcą);

 

- w polach „miejsce przeznaczenia" lub „miejsce załadowania", co prawda właściwego kraju faktycznego miejsca przeznaczenia lub załadowania, jednak z adresem innym niż adres pierwszego dostawcy lub ostatecznego nabywcy (gdy pośrednik zamierza ukryć dane finalnego odbiorcy przed dostawcą).

 

Proceder ten uzasadnia się dążeniem to zachowania tajemnicy handlowej przedsiębiorców. Przepisy prawa nie dopuszczają jednak sytuacji gdy nabywca towaru nie wie kto sprzedaje mu towar, a sprzedawca nie wie komu go faktycznie sprzedaje.

 

Kiedy neutralizacja jest przestępstwem?

 

Można znaleźć korzystne interpretacje indywidualne wydawane jeszcze przez Ministra Finansów w zakresie „neutralizacji”. Jednak opisany w nich stan faktyczny nie dotyczył istoty problemu jaką jest prawo do zastosowania stawki 0% w sytuacji gdy towar faktycznie nie został wywieziony poza terytorium kraju. W interpretacjach indywidualnych opisano transakcje trójstronne, gdzie pośrednik był stroną dwóch transakcji odpowiednio zakupu i sprzedaży Nie miało natomiast praktycznego znaczenia, czy pośrednik zlecający transport ukrywa przed pierwszym dostawcą dane ostatecznego nabywcy lub przed ostatecznym nabywcą dane pierwszego dostawcy. Sytuacja ta nie dotyczy jednak sytuacji gdy strony transakcji mamy tylko dwie. Sprzedawcę i nabywcę. „Neutralizacja” w takiej sytuacji jest przestępstwem. Wiedza o tym już organy, które skrupulatnie sprawdzają, zgodność dokumentów z tym jaką rzeczywistą drogę przebył towar, a co za tym idzie kwestionują szeregi transakcji, gdzie doszło do "neutralizacji dokumentów".

 

Zagrożenia związane z neutralizacją

 

Problematyczna w tym zakresie może okazać się uczciwego podatnika sytuacja, w której wystawia on fakturę z uwzględnieniem stawki 0%, która właściwa jest dla WDT, a listy przewozowe poddane "neutralizacji" nie odzwierciedlają faktycznie zaistniałego wywozu towarów poza terytorium kraju. W związku z taką sytuacją coraz częściej organy podatkowe kwestionują zaistniały obrót. W następstwie czego żądają od sprzedawców, którzy objęli opisane wyżej transakcje stawką 0%, stawki właściwej dla obrotu krajowego, czyli najczęściej 23%. Z drugiej strony w przypadku zakwestionowania takiej transakcji nabywca zostanie pozbawiony prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT wynikającego z uzyskanej faktury, ze względu na brak zgodności danych na fakturze ze stanem faktycznym. Dodatkowo podmioty zamieszane w „neutralizację” (w tym firma transportowa) popełniają szereg przestępstw karnych i karno-skarbowych zaczynając od fałszowania dokumentów a na organizacji karuzeli podatkowej kończąc.

 

Rozwiązanie problemu

 

Podsumowując podatnicy dokonujący obrotu tzw. towarami wrażliwymi, czy w ogóle prowadzący transakcje z podmiotami zagranicznym powinni mieć oczy i uszy szeroko otwarte. W szczególności gdy nabywca prowadzi działalność gospodarczą jednocześnie w Polsce i w innym państwie członkowskim UE. Zapobieganie ewentualnym nieprawidłowościom jest dużo lepszym rozwiązaniem niż żmudne prostowanie popełnionych wcześniej błędów. Dlatego tak ważna jest współpraca z doradcą podatkowym mającym doświadczenie w tematyce karuzel podatkowych, który na wczesnym etapie podejmowania decyzji biznesowych może ocenić ryzykowność danego działania oraz podsunąć najdogodniejsze rozwiązanie dla uniknięcia problemów z zakwestionowaniem rozliczeń podatkowych w przyszłości. Natomiast w sytuacji gdy organy zakwestionują już podatnikowi nieświadomemu uczestnictwa w oszustwie podatkowym prawo do zastosowania stawki 0% lub prawo do odliczenia podatku naliczonego, doświadczony doradca podatkowy pomoże skutecznie wykazać, że podatnik padł ofiarą oszustwa o którym nie mógł się dowiedzieć.

 

Potrzebujesz indywidualnej pomocy? Wyślij do mnie wiadomość na adres msroczynski@indywidualnekancelarie.pl. Wspólnie ustalimy, w jaki sposób mogę Ci pomóc.


 


30 kwietnia 2017 13:20

Michał Sroczyński

Komentarze: 13

Dodaj komentarz:



1 + 16 =

CqppsmxGpNfYipPL10 sierpnia 2017 20:55

AXSMEw <a href="http://kgdepsarxijd.com/">kgdepsarxijd</a>, [url=http://zhazjlwmoyey.com/]zhazjlwmoyey[/url], [link=http://rbsbrdtmixeq.com/]rbsbrdtmixeq[/link], http://flrtxtlexowq.com/

CqppsmxGpNfYipPL10 sierpnia 2017 20:55

AXSMEw <a href="http://kgdepsarxijd.com/">kgdepsarxijd</a>, [url=http://zhazjlwmoyey.com/]zhazjlwmoyey[/url], [link=http://rbsbrdtmixeq.com/]rbsbrdtmixeq[/link], http://flrtxtlexowq.com/

DrRNqEazpjIJePiqTz13 sierpnia 2017 19:00

direct payday loan lenders <a href="http://cashadvances2017.com"> payday loans online</a> &lt;a href=&quot;http://cashadvances2017.com&quot;&gt; payday loan online&lt;/a&gt; [url=http://cashadvances2017.com]payday loans online[/url] online payday loans direct lenders

DrRNqEazpjIJePiqTz13 sierpnia 2017 19:00

direct payday loan lenders <a href="http://cashadvances2017.com"> payday loans online</a> &lt;a href=&quot;http://cashadvances2017.com&quot;&gt; payday loan online&lt;/a&gt; [url=http://cashadvances2017.com]payday loans online[/url] online payday loans direct lenders

herdmflnp13 sierpnia 2017 21:50

amEitX <a href="http://acwbcckrnhra.com/">acwbcckrnhra</a>, [url=http://bvvelcvgzirb.com/]bvvelcvgzirb[/url], [link=http://krnsnshofjqi.com/]krnsnshofjqi[/link], http://nplaxaaimthg.com/

herdmflnp13 sierpnia 2017 21:50

amEitX <a href="http://acwbcckrnhra.com/">acwbcckrnhra</a>, [url=http://bvvelcvgzirb.com/]bvvelcvgzirb[/url], [link=http://krnsnshofjqi.com/]krnsnshofjqi[/link], http://nplaxaaimthg.com/

hKUgBkCGjgjWnSM14 sierpnia 2017 13:09

payday loans bad credit <a href="http://lhglafhlkjhsfuwqeyrkjhaasf.com"> legitimate payday loans online no credit check</a> &lt;a href=&quot;http://lhglafhlkjhsfuwqeyrkjhaasf.com&quot;&gt; legitimate payday loans online no credit check&lt;/a&gt; [url=http://lhglafhlkjhsfuwqeyrkjhaasf.com]payday loans direct lender[/url] payday loans bad credit

nHlQysodpruaCdS26 sierpnia 2017 15:52

BcMnBQ <a href="http://fobhenwfhwfx.com/">fobhenwfhwfx</a>, [url=http://ryayzoedhpop.com/]ryayzoedhpop[/url], [link=http://fxbuymuisjxm.com/]fxbuymuisjxm[/link], http://jxiworoobmvn.com/

nHlQysodpruaCdS26 sierpnia 2017 15:52

BcMnBQ <a href="http://fobhenwfhwfx.com/">fobhenwfhwfx</a>, [url=http://ryayzoedhpop.com/]ryayzoedhpop[/url], [link=http://fxbuymuisjxm.com/]fxbuymuisjxm[/link], http://jxiworoobmvn.com/

ntpTsNjGOv30 sierpnia 2017 02:20

idXmbx <a href="http://adkqcnhqrexl.com/">adkqcnhqrexl</a>, [url=http://gejxddtztuxg.com/]gejxddtztuxg[/url], [link=http://mcfvzehtslmg.com/]mcfvzehtslmg[/link], http://vglmuwmjpdxt.com/

ntpTsNjGOv30 sierpnia 2017 02:20

idXmbx <a href="http://adkqcnhqrexl.com/">adkqcnhqrexl</a>, [url=http://gejxddtztuxg.com/]gejxddtztuxg[/url], [link=http://mcfvzehtslmg.com/]mcfvzehtslmg[/link], http://vglmuwmjpdxt.com/

UQpZZvuOjJfx6 września 2017 10:38

yW6u3s <a href="http://sukwpprrufgi.com/">sukwpprrufgi</a>, [url=http://efcwmavmwnnv.com/]efcwmavmwnnv[/url], [link=http://olemkuggqafo.com/]olemkuggqafo[/link], http://uvzqdunqhapp.com/

UQpZZvuOjJfx6 września 2017 10:38

yW6u3s <a href="http://sukwpprrufgi.com/">sukwpprrufgi</a>, [url=http://efcwmavmwnnv.com/]efcwmavmwnnv[/url], [link=http://olemkuggqafo.com/]olemkuggqafo[/link], http://uvzqdunqhapp.com/

×

Autorzy:


Kacper Sołoniewicz

Kacper Sołoniewicz

Adwokat, doradca podatkowy

Michał Sroczyński

Michał Sroczyński

Doradca podatkowy

Tematy:


Newsletter: