Autorzy

Archiwum

Tematy

Newsletter

Sama sprzedaż firmie zagranicznej to za mało by zastosować stawkę 0%


Często zdarza się, że podatnicy sprzedając towar podmiotowi zagranicznemu (np. z Niemiec, Czech czy Słowacji) stosują stawkę 0% z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a następnie występują o zwrot VAT. W toku kontroli okazuje się, że mimo iż nabywcą był podmiot zagraniczny mający siedzibę w innym państwie członkowskim UE sprzedawca nie był uprawniony do zastosowania stawki 0% i powinien opodatkować transakcję stawką właściwą dla transakcji krajowych.


 

Kiedy mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów.


 

Zgodnie z definicją przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Pierwszym warunkiem jest to by nabywca był czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług zarejestrowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w danym państwie członkowskim UE. (pozostałe warunki zostały wymienione w art. 13 ustawy o VAT). To jednak nadal nie jest wystarczające do zastosowania stawki 0%.


 

Warunki do zastosowania stawki 0%


 

Zgodnie z art 42 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że: 1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;
2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
3) podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.


 

Koniecznym jest również by podatnik posiadał dowody, które łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Takimi dowodami będą:

1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju – w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
2) specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.


 

Własny środek transportu


 

W przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;
2) adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3) określenie towarów i ich ilości;
4) potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
5) rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu – w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.


 

Jak wynika z powyższego warunkiem koniecznym do zastosowania stawki 0% jest posiadanie dowodów, które łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Dostawa na terytorium innego państwa członkowskiego nie może budzić wątpliwości i nie jest wystarczającym sama okoliczność, że nabywca ma siedzibę w innym kraju członkowskim UE.


 

W przypadku wątpliwości co do spełniania warunków do zastosowania stawki 0% warto skonsultować się z doradcą podatkowym.

Potrzebujesz indywidualnej pomocy? Wyślij do mnie wiadomość na adres msroczynski@indywidualnekancelarie.pl. Wspólnie ustalimy, w jaki sposób mogę Ci pomóc.

 

 


11 maja 2017 16:04

Michał Sroczyński

Komentarze: 0

Dodaj komentarz:



25 + 33 =
×

Autorzy:


Kacper Sołoniewicz

Kacper Sołoniewicz

Adwokat, doradca podatkowy

Michał Sroczyński

Michał Sroczyński

Doradca podatkowy

Tematy:


Newsletter: